Zastava Bosne i Hercegovine

Nazad na elektronske dodatke

Stručni komentar

POPIS GOTOVINSKIH EKVIVALENATA I GOTOVINE ZA 2022. GODINU


 

Kada se popisuju čekovi izdati na strana sredstva plaćanja, u popisnoj listi iskazuje se i dinarska protivvrednost po zaključnom kursu na dan bilansa. Obračunate kursne razlike po ovom osnovu iskazuju se u finansijskim prihodima ili rashodima.

Pored čekova, u neposredno unovčive hartije od vrednosti spadaju i:

- obveznice,

- blagajnički zapisi,

- državni zapisi,

- komercijalni zapisi i dr.

 

Popis novčanih sredstava na tekućem (poslovnom) računu

Sva pravna lica i preduzetnici su dužni da otvore tekući račun kod banke, da vode sredstva na tom računu i vrše plaćanja preko tog računa. Pravna lica i preduzetnici mogu imati više otvorenih tekućih računa kod jedne ili više banaka.

Predmet popisa su sredstva koja se nalaze na svim računima kod banaka. Pravna lica i preduzetnici mogu imati otvorene prelazne račune za posebne namene, kao što su isplate bolovanja i sl., a koji su takođe predmet popisa.

Popis se vrši na osnovu izvoda sa tekućeg računa o stanju tih sredstava na dan popisa, odnosno na dan bilansa. Običaj banaka je da pod zadnjim danom u godini i/ili pod prvim danom u narednoj godini izda novi izvod o stanju sredstava na određenom računu, što će komisiji za popis služiti kao verodostojna isprava. Međutim, ukoliko takvog izvoda nema, kao verodostojna isprava uzima se izvod banke, dat posle poslednje promene koja je evidentirana na konkretnom računu. Dakle, ukoliko je poslednja promena na tekućem računu izvršena, recimo 27.12.2022. godine, o čemu je banka poslala izvod 28.12.2022. godine, taj izvod predstavlja verodostojnu ispravu za sprovođenje popisa. Provera stanja na poslednjem izvodu u godini, po osnovu kojeg je izvršen popis utvrđuje se iz prvog izvoda u narednoj godini jer se u njemu iskazuje preneto stanje iz prethodne godine.

Popis novčanih sredstava u blagajni

Pored gotovog novca, u blagajni se drže i bonovi za benzin, bonovi za topli obrok, poštanske marke i druge vrednosnice koje se ne smatraju hartijama od vrednosti, a koje, takođe treba popisati. Novac može biti u dinarima ili u stranim sredstvima plaćanja. Na računu 243 evidentiraju se uplate i isplate u dinarima, a na računu 246 evidentira se devizna blagajna.

U okviru računa 243 posebno se evidentiraju različite vrste blagajni (glavna blagajna, pomoćna blagajna, blagajna prodavnice, blagajna ugostiteljskih objekata, blagajna stovarišta, blagajna novčanih bonova, vrednosti u sefu i dr.).

Za praćenje poslovnih događaja u blagajni, služi blagajnički dnevnik. Lice koje je odgovorno za blagajnu, na kraju radnog dana, a na osnovu isprave o nastalim promenama u vezi sa gotovinom, sastavlja blagajnički dnevnik u koji unosi sve ulaze i izlaze i utvrđuje stanje gotovine na kraju dana.

Prema odredbama stava 2. Pravilnika o uslovima i načinu plaćanja u gotovom novcu u dinarima za pravna lica i za fizička lica koja obavljaju delatnost ("Sl. glasnik RS", br. 77/2011), pravna lica i fizička lica koja obavljaju delatnost mogu, bez ograničenja, plaćati gotovim novcem, odnosno vršiti isplate u gotovom novcu u dinarima sa svog tekućeg računa. Plaćanja, odnosno isplate vrše se na osnovu originalne dokumentacije, iz koje se mogu utvrditi iznos, osnov i namena tog plaćanja (rešenje, odluka, ugovor, račun i dr.), a koja se banci podnosi na uvid i overu (datum prijema, pečat i potpis). Izuzetno, plaćanja, odnosno isplate do iznosa od 150.000 dinara dnevno vrše se bez podnošenja navedene dokumentacije na uvid.

U skladu sa odredbama člana 5. istog pravilnika, pravna lica i fizička lica koja obavljaju delatnost, najkasnije u roku od sedam radnih dana, gotov novac primljen po bilo kom osnovu uplaćuju na svoj račun kod banke. Pod gotovim novcem ne podrazumeva se iznos dinara koji je isplaćen sa tekućeg računa na način naveden u prethodnom pasusu.

Naime, pravna lica i preduzetnici mogu držati u blagajni samo gotov novac podignut sa tekućeg računa, koji se koristi za namene za koje je podignut. Novac se može držati u blagajni sve do upotrebe za svrhu za koju je podignut, jer nije propisana obaveza da se mora vratiti na tekući račun u nekom roku. Dakle, pravno lice i preduzetnik ne može vršiti plaćanja iz pazara, već mora izvršiti uplatu pazara na svoj tekući račun, a potom vršiti podizanje gotovine za određene namene.

Popisna komisija sastavlja posebne popisne liste za gotov novac u blagajni, posebno za dinare, a posebno za devize. Na kraju radnog vremena, 31.12.2022. godine, odnosno poslednjeg radnog dana u godini, komisija vrši popis blagajne brojanjem zatečenog novca prema apoenima i upisivanjem utvrđenog stanja. Moguće je da se sav novac iz blagajne poslednjeg radnog dana uplati na tekući račun, čime se olakšava popis jer je saldo blagajne sveden na nulu.

Popis bonova za gorivo, topli obrok i dr. vrši se po nominalnoj vrednosti označenoj na njima. Kada se bonovi za gorivo izdaju zaposlenima, tom prilikom se zadužuju zaposleni, evidentiranjem na računu 221 - Potraživanja od zaposlenih. Na dan bilansa, neutrošeni bonovi se pravdaju, odnosno vraćaju u blagajnu i kao takvi popisuju. Međutim, ako se neutrošeni bonovi ne vrate u blagajnu, njihov popis će se izvršiti u posebnim popisnim listama potraživanja i obaveza.

Popis sredstava na deviznom računu

Pravno lice može otvoriti devizni račun kod banke, preko kojeg vrši plaćanja u stranoj valuti. Devize koje pravno lice drži na deviznom računu kod banke koriste se za plaćanja prema inostranstvu, kao i naplate od kupaca iz inostranstva, primljeni devizni krediti, primljeni devizni avansi i sl.

Plaćanje, naplaćivanje i prenos između rezidenata i između rezidenata i nerezidenata u Republici se vrši u dinarima. Izuzetno, odredbama člana 34. Zakona o deviznom poslovanju ("Sl. glasnik RS", br. 62/2006, 31/2011, 119/2012, 139/2014 i 30/2018), propisani su izuzeci, odnosno slučajevi u kojima se plaćanje, naplaćivanje i prenos u Republici mogu vršiti i u devizama.

Popis deviznog računa vrši se na osnovu izvoda sa tog računa na dan bilansa, s tim što se u popisne liste upisuje stanje u valuti i stanje u dinarskoj protivvrednosti po zaključnom kursu na dan 31.12.2022. godine (odnosno na poslednji radni dan u godini). Ukoliko se po ovom osnovu utvrde kursne razlike, one se iskazuju na računima 563 - Negativne kursne razlike (prema trećim licima) ili 663 - Pozitivne kursne razlike (prema trećim licima).

Primer popisne liste gotovinskih ekvivalenata i gotovine

Popisna komisija nakon izvršenog popisa sastavlja izveštaj o utvrđenom stanju po popisu i daje predlog centralnoj popisnoj komisiji ili nadležnom organu u društvu, kako da tretira viškove i manjkove, odnosno kako da sprovede knjiženja.

Popisna lista gotovinskih ekvivalenata i gotovine na dan 31.12.2022. godine

R. br.

Račun

Naziv računa
i dokumenta o stanju

Stanje po popisu

Stanje u knjigama

Višak

Manjak

Napomena

u valuti

u dinarima

u valuti

u dinarima

1.

241

Tekući (poslovni) računi

1a)

2410

Banka A, izvod br. 105 od 30.12.2022. g.

-

853.300,00

 

853.300,00

-

-

 

1b)

2411

Banka B, izvod br. 215 od 30.12.2022. g.

-

264.800,00

-

200.000,00

64.800,00

-

Proknjižiti uplatu
po izvodu br. 215
od 28.12.2022. g.

Ukupno 241:

-

1.118.100

-

1.118.100

64.800,00

-

 

2.

244

Devizni račun

2a)

2441

Banka B, izvod br. 58 od 30.12.2022. g.

10.000 EUR

1.180.000,00*

10.000 EUR

1.180.000,00*

-

-

*po pretpostavljenom
kursu na dan bilansa

Ukupno 244:

10.000 EUR

1.180.000,00*

10.000 EUR

1.180.000,00*

-

-

 

3.

243

Blagajna

3a)

2430

glavna dinarska, dnevnik br. 153

-

200.000,00

-

220.000,00

-

20.000,00

knjižiti na teret
odgovornog lica

3b)

2431

blagajna bonova, dnevnik br. 48

-

50.000,00

-

50.000,00

-

-

 

Ukupno dinarska blagajna:

-

250.000,00

-

270.000,00

-

20.000,00

 

3c)

2462

devizna, dnevnik br. 23

500 EUR

59.000,00*

500 EUR

59.000,00*

-

-

*po pretpostavljenom
kursu na dan bilansa

Ukupno devizna blagajna:

500 EUR

59.000,00*

500 EUR

59.000,00*

-

-

 



dr Marina Protić