Pregled stopa i osnovica poreza na dohodak građana po vrstama prihoda fizičkih lica
Zakon o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 - dr. zakon, 135/2004, 62/2006, 65/2006 - ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 - odluka US, 7/2012 - usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 - odluka US, 8/2013 - usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 - ispr., 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn., 57/2014, 68/2014 - dr. zakon, 5/2015 - usklađeni din. izn., 112/2015, 5/2016 - usklađeni din. izn., 7/2017 - usklađeni din. izn., 113/2017, 7/2018 - usklađeni din. izn., 95/2018, 4/2019 - usklađeni din. izn., 86/2019, 5/2020 - usklađeni din. izn., 153/2020, 156/2020 - usklađeni din. izn., 6/2021 - usklađeni din. izn., 44/2021, 118/2021, 132/2021 - usklađeni din. izn., 10/2022 - usklađeni din. izn., 138/2022, 144/2022 - usklađeni din. izn., 6/2023 - usklađeni din. izn., 92/2023, 116/2023 - usklađeni din. izn., 6/2024 - usklađeni din. izn., 94/2024, 101/2024 - usklađeni din. izn., 8/2025 - usklađeni din. izn., 19/2025 i 109/2025)
| Vrsta prihoda | Poreska stopa | član ZPDG |
Poreska osnovica | član ZPDG |
|---|---|---|---|---|
| Zarada (čl. 13 do 21d) ZPDG) |
10% | 16 | isplaćena, odnosno ostvarena zarada umanjena za neporezivi iznos od 34.221 dinara. Izuzetno, neoporezivi iznos od 11.790 dinara primenjuje se zaključno sa isplatom zarade za mesec decembar 2017. godine. | 15a |
| Prihod od samostalne delatnosti (čl. 31 do 51 ZPDG) |
10% | 38 | oporeziva dobit usklađena po odredbama ZPDG | 33 |
| Prihodi od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine (čl. 52 do 60 ZPDG) |
20% | 58 | bruto prihod umanjen za troškove koje je obveznik imao pri ostvarivanju i očuvanju prihoda | 55 |
| Prihodi od kapitala (čl. 61 do 65 ZPDG) |
15% | 64 | Oporezivi prihod od kapitala čini novčani ili nenovčani iznos ostvarenog prihoda | 63 |
| Prihodi od nepokretnosti (čl. 65a do 65g ZPDG) |
20% | 65g | Oporezivi prihod utvrđen na način iz čl. 65v | 65v |
| Prihodi od kapitalnih dobitaka (čl. 72 do 80 ZPDG) |
15% | 77 | kapitalni dobitak utvrđen na način iz čl. 72. do 75. ovog zakona | 76 |
| Ostali prihodi (čl. 81 do 86) |
||||
| prihodi od davanja u zakup pokretnih stvari (čl. 82 ZPDG) |
20% | 86 | bruto prihod umanjen za 20% normiranih troškova | 82 |
| dobici od igara na sreću (čl. 83 ZPDG) |
20% | 86 | • svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, osim onih koji su oslobođeni ovim zakonom • tržišna vrednost stvari ili prava u momentu kada je dobitak ostvaren |
83 |
| prihodi od osiguranja lica (čl. 84 ZPDG) |
15% | 86 | vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica umanjena za iznos novčanih sredstava uplaćenih po osnovu premija osiguranja | 84 |
| prihodi sportista i sportskih stručnjaka (čl. 84a ZPDG) |
20% | 86 | bruto prihod umanjen za 50% normiranih troškova | 84a |
| prihodi po osnovu pružanja ugostiteljskih usluga (čl. 84b ZPDG) primena od 1. jula 2019. godine |
20% | 86 | oporezivi prihod utvrđen na način iz čl. 84b | |
| drugi prihodi fizičkih lica (čl. 85 ZPDG) |
20% | 86 | Oporezivi prihod utvrđen na način iz čl. 85 | 85 |
| GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK GRAĐANA (čl. 87 do 89) |
• 10% na iznos do šestostruke prosečne godišnje zarade • na iznos preko šestostruke prosečne godišnje zarade - 10% na iznos do šestostruke prosečne godišnje zarade + 15% na iznos preko šestostruke prosečne godišnje zarade |
89 | oporezivi dohodak, koji čini razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka | 88 |
NAPOMENA:
Po odbitku od svakog pojedinačno ostvarenog prihoda utvrđuju se i plaćaju porezi na sledeće prihode: zarade; prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine, ako je isplatilac prihoda pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac; prihode od kapitala, ako je isplatilac prihoda pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac; prihode od nepokretnosti, ako je isplatilac prihoda pravno lice, preduzetnik, preduzetnik paušalac ili preduzetnik poljoprivrednik; prihode od davanja u zakup pokretnih stvari, ako je isplatilac prihoda pravno lice, preduzetnik, preduzetnik paušalac ili preduzetnik poljoprivrednik; dobitke od igara na sreću; prihode od osiguranja lica; prihode sportista i sportskih stručnjaka; ostale prihode, ako je isplatilac prihoda pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac. Pod pravnim licem podrazumeva se i deo pravnog lica, odnosno poslovna jedinica nerezidentnog pravnog lica koja je registrovana kod nadležnog državnog organa (predstavništvo i dr.), kao i državni organi i organizacije. (član 99. ZPDG)
• Po rešenju nadležnog poreskog organa utvrđuje se i plaća porez na: paušalni prihod od samostalne delatnosti; kapitalni dobitak; prihod po osnovu pružanja ugostiteljskih usluga u skladu sa zakonima kojima se uređuju turizam i ugostiteljstvo; godišnji porez na dohodak građana (član 100 ZPDG).
• Samooporezivanjem utvrđuju se i plaćaju porezi na sledeće prihode: 1) prihode od samostalne delatnosti preduzetnika, preduzetnika poljoprivrednika i preduzetnika drugog lica koji vodi poslovne knjige u skladu sa članom 43. st. 2. i 3. ovog zakona; 2) prihode koje isplaćuje isplatilac koji nije pravno lice, preduzetnik ili preduzetnik paušalac, i to: prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine; kamate; druge prihode iz člana 85. ovog zakona; 3) prihode koje isplaćuje isplatilac koji nije pravno lice, preduzetnik, preduzetnik paušalac ili preduzetnik poljoprivrednik, po osnovu prihoda od izdavanja nepokretnosti i davanja u zakup pokretnih stvari.
Obveznik koji ostvaruje zarade i druge prihode u ili iz druge države, kod diplomatskog ili konzularnog predstavništva strane države, odnosno međunarodne organizacije ili kod predstavnika i službenika takvog predstavništva, odnosno organizacije, dužan je da sam obračuna i uplati porez po odbitku po odredbama ovog zakona, ako porez ne obračuna i ne uplati isplatilac prihoda.
Obavezu obračunavanja i plaćanja poreza u skladu sa stavom 2. ovog člana, obveznik poreza ima i u slučaju ako porez po odbitku ne obračuna i ne uplati drugi isplatilac, kao i ako prihod ostvari od lica koje nije obveznik obračunavanja i plaćanja poreza po odbitku.
Porez na zaradu i druge prihode iz st. 1. i 2. ovog člana, utvrđuje se i plaća na prihod koji je obveznik primio, odnosno iz prihoda iz kog je dužan da plati pripadajuće obaveze.
Obavezu obračunavanja i plaćanja poreza ima i obveznik - stranac upućen na rad u Republiku Srbiju, po osnovu primanja koje ostvaruje od poslodavca u ili iz druge države. (član 100a ZPDG)