ZAKONI O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU I O POREZU NA DODATU VREDNOST: NALED traži da se izmenama zakona i podzakonskih akata jasno definiše da ne postoji obaveza izdavanja avansnog računa ukoliko je promet izvršen u istom poreskom periodu kada i uplata

Zakon o elektronskom fakturisanju ("Sl. glasnik RS", br. 44/2021, 129/2021 i 138/2022) i Zakon o porezu na dodatu vrednost ("Sl. glasnik RS", br. 84/2004, 86/2004 - ispr., 61/2005, 61/2007, 93/2012, 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn., 68/2014 - dr. zakon, 142/2014, 5/2015 - usklađeni din. izn., 83/2015, 5/2016 - usklađeni din. izn., 108/2016, 7/2017 - usklađeni din. izn., 113/2017, 13/2018 - usklađeni din. izn., 30/2018, 4/2019 - usklađeni din. izn., 72/2019, 8/2020 - usklađeni din. izn., 153/2020 i 138/2022), kao i primena pratećih podzakonskih akata, u određenim situacijama stvaraju potrebu za preduzimanjem većeg broja radnji od neophodnog, čime se stvara dodatno administrativno opterećenje.

Uočene su dve situacije koje dovode do navedenog problema. Prvo, nakon uvođenja sistema elektronskih faktura i usaglašavanja propisa kojim se uređuje PDV, uvedena je dodatna obaveza izdavanja avansnog računa, ukoliko je promet izvršen u istom poreskom periodu, što ne predstavlja olakšicu već dodatno opterećenje u odnosu na period pre donošenja propisa i rada u sistemu elektronskih faktura (SEF).

Drugo, Zakon o PDV-u propisuje da ukoliko nakon izdavanja računa dođe do smanjenja osnovice za izvršen promet ili je račun greškom izdat, obveznik koji je izdao račun ima pravo da umanji obračunati PDV, ukoliko poseduje dokaz da je primalac dobara ili usluga ispravio odbitak prethodnog PDV-a. Storno računa i izdavanje knjižnih odobrenja vrši se putem SEF-a. Međutim, trenutno nije moguće poslati obaveštenje o ispravci ulaznog PDV-a kroz SEF, već se isto šalje putem mejla, te se u ovom trenutku određena dokumenta šalju kroz SEF, a određena putem mejla.

U cilju administrativnog rasterećenja rada sa elektronskim fakturama i rešavanja prepoznatih problema, NALED u “Sivoj knjizi 15“predlaže, prvo, da se izmeni Zakon o elektronskom fakturisanju i Zakon o PDV-u, odnosno njihovi podzakonski akti, na način da se jasno definiše da ne postoji obaveza izdavanja avansnog računa ukoliko je promet izvršen u istom poreskom periodu kada i uplata. Alternativno, neophodno je predvideti mogućnost izdavanja jednog avansnog računa za jedan poreski period, s tim da isti sadrži više avansnih uplata iz istog poreskog perioda.

Za rešavanje drugog problema smatraju da je potrebno u SEF-u omogućiti izradu i slanje obaveštenja o ispravci ulaznog PDV-a, koji bi bio osnov za umanjenje izlaznog PDV-a na strani isporučioca. Odnosno, potrebno je sve aktivnosti objediniti kroz SEF, kako bi se utvrdio pravni sled i kako bi u SEF-u postojao dokaz za smanjenje obračunatog PDV-a.

Izvor: Vebsajt NALED, Siva knjiga 15, 19.04.2023.
Naslov: Redakcija