PORESKI TRETMAN I USKLAĐENI NEOPOREZIVI IZNOSI ZA ODREĐENA LIČNA PRIMANJA ZAPOSLENIH I OSTALIH FIZIČKIH LICA

Na bazi prosečne zarade po zaposlenom u julu 2014. godine
• Ukupno za Republiku Srbiju 62.380 dinara •

Napomene:

1) Opšti kolektivni ugovor ("Sl. glasnik RS", br. 50/2008, 104/2008 - Aneks I i 8/2009 - Aneks II - dalje: OKU) je 17. maja 2011. godine prestao da važi. Prema tome, počev od 18. maja 2011. godine, poslodavci nisu dužni da primenjuju OKU. To takođe znači da od 18. maja 2011. godine u ostvarivanju prava, obaveza i odgovornosti iz radnog odnosa primenjuje se Zakon o radu, drugi propisi, poseban kolektivni ugovor u grani, odnosno delatnosti u kojoj posluje poslodavac (ako je zaključen), opšti akt (kolektivni ugovor kod poslodavca ili pravilnik o radu), odnosno ugovor o radu.

2) Od 1. januara 2011. godine Republički zavod za statistiku više ne objavljuje podatke o zaradi u privredi Republike Srbije. Dok se ne promene odgovarajući propisi koji određena primanja vezuju za ovaj podatak (posebni kolektivni ugovori), primenjuje se poslednji objavljen podatak, za decembar 2010. godine (51.165 dinara, odnosno 37.020 dinara bez poreza i doprinosa). Poslodavci treba u svojim opštim aktima, odnosno ugovorima o radu, takođe da prilagode svoju regulativu, tako što će navedena lična primanja vezati za neki drugi poznat podatak (npr. prosek zarade na nivou Republike, sopstveni prosek i sl.).

3) Usklađeni neoporezivi iznosi pojedinih primanja iz Zakona o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 80/2002 - dr. zakon, 135/2004, 62/2006, 65/2006 - ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 - odluka US, 7/2012 - usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 - odluka US, 8/2013 - usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 - ispr. i 108/2013) primenjuju se od 1.2.2014. do 31.1.2015. godine.

4) Zakon o izmenama i dopunama Zakona o radu ("Sl. glasnik RS", br. 75/2014) je stupio na snagu 29. jula 2014. godine.

5) Zaposleni u javnom sektoru koji primenjuju posebne propise kod uređivanja pojedinih primanja: Zakon o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001, 62/2006 - dr. zakon, 63/2006 - ispr. dr. zakona, 116/2008 - dr. zakoni, 92/2011, 99/2011 - dr. zakon, 10/2013 i 55/2013), Zakon o platama državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 62/2006, 63/2006 - ispr., 115/2006 - ispr., 101/2007, 99/2010 i 108/2013), Uredbu o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 98/2007 - prečišćen tekst) i dr. takva primanja utvrđuju i isplaćuju na način koji je utvrđen tim posebnim propisima, a ne novelirane odredbe Zakona o radu. Napominjemo da je u pripremi izmena i tih posebnih propisa kako bi se način utvrđivanja i visina prava kod pojedinih primanja u javnom sektoru upodobili sa odredbama Zakona o izmenama i dopunama Zakona o radu.

6) Od 1. avgusta 2014. godine zbirna stopa doprinosa za PIO povećana je sa 24% na 26%, a istovremeno je smanjena zbirna stopa doprinosa za zdravstveno osiguranje sa 12,3% na 10,3%. U slučaju kada se doprinosi plaćaju iz osnovice i na osnovicu stopa doprinosa za PIO povećana je sa 13% na 14% (iz osnovice) i sa 11% na 12% (na osnovicu) i stopa doprinosa za zdravstvo (iz osnovice i na osnovicu) smanjena je sa 6,15% na 5,15%.

7) Uredba o izmenama Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 84/2014) je stupila na snagu 16.8.2014. godine.

 

a) Primanja koja imaju tretman zarade - plate

Vrsta primanja

Osnov za isplatu

Način utvrđivanja i iznos za isplatu

MESEČNA NAKNADA ZA ISHRANU U TOKU RADA ("topli obrok")

Član 118. stav 1. tačka 5) Zakona o radu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2005, 61/2005, 54/2009, 32/2013 i 75/2014).

Napomena:
Prema članu 4. stav 2. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001, 62/2006 - dr. zakon, 63/2006 - ispr. dr. zakona, 116/2008 - dr. zakoni, 92/2011, 99/2011 - dr. zakon, 10/2013 i 55/2013), dodatak na ime "toplog obroka" sadržan je u koeficijentu za obračun i isplatu plate - zarade. Državni službenici i nameštenici nemaju pravo na naknadu na ime "toplog obroka".

Prema Zakonu o radu, isplata je obavezna, ako nije obezbeđena na drugi način, a visina naknade se utvrđuje opštim aktom, odnosno ugovorom o radu u novčanom iznosu. Npr. ako je poslodavac utvrdio da se "topli obrok" isplaćuje u visini 20% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku statistike, u ovom momentu važeći iznos je: 12.476,00 din. (62.380,00 x 20% ).

REGRES ZA GODIŠNJI ODMOR

Član 118. stav 1. tačka 6) Zakona o radu.

Napomena:
Prema članu 4. stav 2. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama, dodatak na ime "regresa" sadržan je u koeficijentu za obračun i isplatu plate - zarade. Državni službenici i nameštenici nemaju pravo na naknadu na ime "regresa".

Prema Zakonu o radu, isplata je obavezna a visina naknade se utvrđuje opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. Npr. ako je poslodavac utvrdio da se "regres" isplaćuje u visini jedne prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, prema poslednjem podatku statistike, u ovom momentu važeći iznos je: 62.380,00 dinara.

UVEĆANA ZARADA - DODATAK ZA RAD NA DAN PRAZNIKA koji je neradni dan

Član 108. stav 1. tačka 1) Zakona o radu. Član 5. stav 1. tačka 3) Zakona o platama u državnim organima i javnim službama. Čl. 25. i 47. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 62/2006, 63/2006 - ispr., 115/2006 - ispr., 101/2007, 99/2010 i 108/2013).

Prema Zakonu o radu, najmanje 110% na osnovnu zaradu - platu.* Za državne službenike i nameštenike, 110% vrednosti radnog sata osnovne zarade - plate.

UVEĆANA ZARADA - DODATAK ZA RAD NOĆU (između 22,00 i 6,00 časova narednog dana), ako takav rad nije vrednovan prilikom utvrđivanja osnovne zarade - plate, odnosno koeficijenta

Član 108. stav 1. tačka 2) Zakona o radu. Član 5. stav 1. tačka 5) Zakona o platama u državnim organima i javnim službama. Član 24. i 47. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, najmanje 26% na osnovnu zaradu - platu.* Za državne službenike i nameštenike, 26% vrednosti radnog sata osnovne zarade - plate.

UVEĆANA ZARADA ZA RAD U SMENAMA

Može da se utvrdi opštim aktom ili ugovorom o radu na osnovu člana 108. stav 4. Zakona o radu.

U iznosu utvrđenom opštim aktom ili ugovorom o radu.

UVEĆANA ZARADA - DODATAK ZA PREKOVREMENI RAD

Član 108. stav 1. tačka 3) Zakona o radu. Član 5. stav 1. tačka 2) Zakona o platama u državnim organima i javnim službama. Član 27. i 47. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika.

Najmanje 26% na osnovnu zaradu - platu.* Za državne službenike i nameštenike, 26% vrednosti radnog sata osnovne zarade - plate.

UVEĆANA ZARADA - DODATAK PO OSNOVU VREMENA PROVEDENOG NA RADU ("minuli rad")

Član 108. stav 1. tačka 4) Zakona o radu. Član 5. stav 1. tačka 1) Zakona o platama u državnim organima i javnim službama. Član 23. i 47. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, najmanje 0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu kod poslodavca (i poslodavca prethodnika iz člana 147. ovog zakona, kao i kod povezanih lica sa poslodavcem)

Prema Zakonu o platama u državnim organima i javnim službama* i za državne službenike i nameštenike 0,4% za svaku punu godinu rada ostvarenu u radnom odnosu na osnovnu zaradu - platu.

TERENSKI DODATAK (dnevna naknada zaposlenog za povećane troškove rada i boravka na terenu)

Može se utvrditi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu, na osnovu člana 120. stav 1. tačka 4) Zakona o radu. Član 5. stav 1. tačka 4) Zakona o platama u državnim organima i javnim službama.

Član 44. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika ("Sl. glasnik RS", br. 98/2007 - prečišćen tekst i 84/2014).

Prema Zakonu o radu*, u visini koja se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu. Npr. ako je poslodavac utvrdio da se terenski dodatak isplaćuje u visini 3% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, prema poslednjem podatku statistike, iznos terenskog dodatka je 62.380 x 3% = 1.871,4 dinara. Prema Uredbi o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika, naknada troškova rada i boravka na terenu (terenski dodatak) iznosi 3% prosečne mesečne zarade zaposlenog u privredi Republike prema poslednjem objavljenom podatku statistike na dan isplate (na bazi podatka za decembar 2010. godine: 51.165 x 3% = 1.534,95 dinara).

DODATAK ZA ODVOJENI ŽIVOT

Može se utvrditi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu, na osnovu člana 120. stav 1. tačka 4) Zakona o radu. Čl. 48-49. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, u visini koja se predvidi opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.

Prema Uredbi o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika, mesečna naknada troškova za odvojeni život od porodice iznosi 75% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi Republike, prema poslednjem objavljenom podatku statistike na dan isplate (na bazi podatka za decembar 2010. godine: 51.165 x 75% = 38.373,75 dinara).

POKLON DECI ZAPOSLENIH DO 15 GODINA STAROSTI POVODOM NOVE GODINE I BOŽIĆA

Na osnovu člana 119. stav 2. Zakona o radu, u skladu sa opštim aktom ili ugovorom o radu. Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti poslodavca.

Neoporezivo do 8.880,00 po jednom detetu, isplata preko tog iznosa, kao i isplata detetu starijem od 15 godina, ima karakter zarade.

OSTALE ISPLATE SA KARAKTEROM ZARADE - PLATE

(Davanja zaposlenima u robi ili novcu; nagrade, bonusi i dr.; stimulativna otpremnina pri sporazumnom prestanku radnog odnosa; sva druga primanja koja nisu izuzeta iz zarade - plate shodno članu 105. stav 3. Zakona o radu). Uvećanje zarade - plate iz sopstvenih prihoda).

Član 105. st. 3. i 177. Zakona o radu. Član 12. Zakona o platama u državnim organima i javnim službama.

Prema opštem aktu, odnosno ugovoru o radu kod poslodavca.

Prema Zakonu o platama u državnim organima i javnim službama: uvećanje zarade - plate iz sopstvenih prihoda do visine ostvarenog prihoda, a najviše do 30% - na pojedinačnu zaradu - platu zaposlenog. Za zaposlene u zdravstvenim ustanovama i veći procenat - prema aktu poslodavca, a srazmerno učešću troškova rada u ostvarenom prihodu. Za zaposlene u visokoškolskim ustanovama koje ostvaruju sopstvene prihode u skladu sa zakonom kojim se uređuje visoko obrazovanje, plate se mogu uvećati iz ostvarenog prihoda srazmerno učešću troškova rada u ostvarenom prihodu.

Ostali dodaci državnih službenika i nameštenika.

Čl. 26, 28, 47. i 48. Zakona o platama državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o platama državnih službenika i nameštenika: dodatak za dodatno opterećenje na radu državnih službenika (za najmanje 10 radnih dana mesečno iznosi 4% osnovne zarade - plate, odnosno 5% osnovne zarade - plate ako zamenjuje rukovodioca unutrašnje jedinice; za najmanje 20 radnih dana mesečno iznosi 8% osnovne zarade - plate, odnosno 10% osnovne zarade - plate ako zamenjuje rukovodioca unutrašnje jedinice); dodatak za ostvarene rezultate rada nameštenika (jednom u tri meseca - od januara do marta, od aprila do juna, od jula do septembra ili od oktobra do decembra - za natprosečne rezultate po obimu i kvalitetu rada; može da iznosi do 50% osnovne zarade - plate nameštenika); pripravnost državnih službenika i nameštenika (za vreme dostupnosti van radnog vremena - u pripravnosti, da bi ako ustreba izvršili neki posao svog radnog mesta) iznosi 10% vrednosti radnog sata osnovne zarade - plate.

1. U načelu, sva primanja navedena u prethodnoj tabeli imaju karakter zarade - plate, pa se na njih plaća: porez na zarade po stopi od 10%, doprinosi za obavezno socijalno osiguranje na teret zaposlenog po zbirnoj stopi od 19,9%, doprinosi za obavezno socijalno osiguranje na teret poslodavca po zbirnoj stopi od 17,9% i članarina komorama. Koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N - 1.124,20 / 0,701.

2. Izuzetno, terenski dodatak, za državne službenike i nameštenike od 7.10.2011. godine (prema Instrukciji ministra finansija broj 414-00-77/2011-01) nema karakter zarade, jer se ne uračunava u osnovicu za obračun doprinosa za obavezno socijalno osiguranje po osnovu plate. Prema Mišljenju Ministarstva finansija br. 413-00-1119/2011-04 od 23.12.2011. godine, a kojim je potvrđen stav iznet u ovoj instrukciji, terenski dodatak "isključivo" za državne službenike i nameštenike oporezuje se porezom na zarade po stopi od 10%. Koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N / 0,90. Za ostala lica koja nisu državni službenici i nameštenici ovo primanje se oporezuje porezom i doprinosima kao plata/zarada.

3. Izuzetno, naknada troškova za odvojeni život od porodice, za državne službenike i nameštenike od 7.10.2011. godine (prema Instrukciji ministra finansija broj 414-00-77/2011-01) nema karakter zarade, jer se ne uračunava u osnovicu za obračun doprinosa za obavezno socijalno osiguranje po osnovu plate. Prema Mišljenju Ministarstva finansija br. 413-00-1119/2011-04 od 23.12.2011. godine, a kojim je potvrđen stav iznet u ovoj instrukciji, naknada troškova za odvojeni život od porodice "isključivo" za državne službenike i nameštenike oporezuje se porezom na zarade po stopi od 10%. Koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N / 0,90. Za ostala lica koja nisu državni službenici i nameštenici ovo primanje se oporezuje porezom i doprinosima kao plata/zarada.

* Za zaposlene u zdravstvenim ustanovama u državnoj svojini čije se plate finansiraju iz budžeta - u celini ili delimično, ili iz sopstvenih prihoda, osnovna plata kao osnovica za obračun dodataka na platu uvećana je za radni učinak, što se primenjuje od plate za mesec oktobar 2012. godine.

b) Primanja koja imaju tretman naknade troškova i druga - ostala primanja zaposlenih

Vrsta primanja - naknade

Osnov za isplatu

Način izračunavanja i iznos za isplatu

Poreski tretman

NAKNADA TROŠKOVA ZA DOLAZAK I ODLAZAK SA RADA

Član 118. stav 1. tačka 1) Zakona o radu i član 3. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, u visini cene prevozne karte u javnom saobraćaju, ako poslodavac nije obezbedio sopstveni prevoz.

Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi prevoza za dolazak na rad i za odlazak s rada u visini cene mesečne pretplatne karte u gradskom, prigradskom, odnosno međugradskom saobraćaju.

Ne oporezuje se do visine cene mesečne pretplatne karte, odnosno do visine stvarnih troškova prevoza ako ne postoji mogućnost da se obezbedi mesečna pretplatna karta, a najviše do 3.552 dinara (član 18. stav 1. tačka 1) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 10%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U ZEMLJI

Član 118. stav 1. tačka 2) Zakona o radu i član 9. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.

Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Državni službenici i nameštenici - 5% prosečne mesečne zarade po zaposlenom u privredi R epublike, prema poslednjem objavljenom podatku statistike na dan polaska na službeno putovanje (na bazi podatka za decembar 2010. godine: 5% x 51.165 = 2.558,25 dinara).

Ne oporezuje se po jednoj dnevnici do 2.132 dinara, bez podnošenja računa (član 18. stav 1. tačka 2) Zakona o porezu na dohodak građana) a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 10%.

DNEVNICE ZA SLUŽBENO PUTOVANJE U INOSTRANSTVO

Član 118. stav 1. tačka 3) Zakona o radu i član 20. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.

Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Državni službenici i nameštenici - Najmanje u visini utvrđenoj posebnim propisima - SPISAK DNEVNICA PO STRANIM DRŽAVAMA - iz Uredbe.

Ne oporezuje se do iznosa propisanog Uredbom o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA NA SLUŽBENOM PUTOVANJU (zemlja i inostranstvo)

Član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu. Čl. 8. i 19. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, do visine propisane opštim aktom, odnosno ugovorom o radu

Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se troškovi smeštaja u zemlji prema priloženom hotelskom računu za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica).
Državnom službeniku i namešteniku na službenom putovanju u inostranstvo naknađuju se troškovi smeštaja u visini plaćenog hotelskog računa za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), kada se naknađuju troškovi smeštaja u iznosu koji je jednak iznosu dnevnice.

Ne oporezuje se do visine troškova prema priloženom računu (član 18. stav 1. tačka 3) Zakona o porezu na dohodak građana), bez obzira na kategoriju smeštaja.

NAKNADA TROŠKOVA PREVOZA NA SLUŽBENOM PUTOVANJU (zemlja i inostranstvo)

Član 118. stav 1. tačka 2) i 3) Zakona o radu. Član 11. stav 1. i član 26. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Priznaju se u celini prema podnetim računima. Državnom službeniku i namešteniku naknađuju se: 1. za službeni put u zemlji, troškovi prevoza od mesta rada do mesta gde treba da se izvrši službeni posao i za povratak do mesta rada, u visini stvarnih troškova prevoza u javnom saobraćaju; 2. za službeni put u inostranstvo, u visini cene iz putničke tarife za prevoz sredstvom one vrste i razreda koji se, prema nalogu za službeno putovanje, koristi.

Ne oporezuje se do visine podnetih računa prevoznika u javnom saobraćaju (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana).

NAKNADA ZA KORIŠĆENJE SOPSTVENOG AUTOMOBILA za službeno putovanje i druge službene svrhe

Član 118. stav 1. tač. 2) i 3) Zakona o radu i član 11. stav 2. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu.

Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Državnom službeniku ili namešteniku koji, po pismenom odobrenju ovlašćenog lica koristi sopstveni automobil - u zemlji, isplaćuje se naknada od 10% propisane cene za litar pogonskog goriva po pređenom kilometru.

Ne oporezuje se do 30% cene litra super benzina po pređenom kilometru, najviše do 6.216 dinara mesečno (član 18. stav 1. tačka 4) Zakona o porezu na dohodak građana), a preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 10%.

NAKNADA TROŠKOVA SMEŠTAJA I ISHRANE ZA RAD I BORAVAK NA TERENU, ako nisu obezbeđeni bez naknade

Član 118. stav 1. tačka 4) Zakona o radu i član 44. stav 2. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Utvrđuje se opštim aktom ili ugovorom o radu, u visini troškova smeštaja i ishrane.

Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Državnom službeniku i namešteniku, ako za rad i boravak na terenu nisu obezbeđeni besplatni smeštaj i ishrana, terenski dodatak se uvećava za troškove smeštaja i ishrane, prema priloženom hotelskom računu za prenoćište i doručak, izuzev za prenoćište i doručak u hotelu prve kategorije (pet zvezdica), i za ishranu u visini dnevnice za službeno putovanje u zemlji.

Ne plaćaju se poreske obaveze.

NAKNADA TROŠKOVA PRIVREMENOG ILI TRAJNOG PREMEŠTAJA U DRUGO MESTO RADA DRŽAVNOG SLUŽBENIKA I NAMEŠTENIKA (troškovi selidbe, troškovi posete porodici)

Čl.46. do 47. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Nadoknađuju se:
1. Troškovi prevoza pokućstva - u visini koja odgovara najekonomičnijem prevozu stvari, prema tarifi prevoznika; troškovi pakovanja pokućstva - u paušalnom iznosu od 5.000 dinara;
2. Troškovi prevoza radi posete porodici - najviše za četiri putovanja mesečno, u visini stvarnih troškova prevoza u međugradskom saobraćaju.

Ne plaćaju se poreske obaveze, do iznosa naknade utvrđenog Uredbom.

NAKNADA TROŠKOVA SELIDBE U INOSTRANSTVO za državne službenike i nameštenike

Čl. 37. do 42. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema uslovima iz čl.37. do 42. Uredbe.

Neoporezivo do iznosa naknade utvrđenog Uredbom.

NAKNADA TROŠKOVA POGREBNIH USLUGA ZAPOSLENOM u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog

Član 119. stav 1. tačka 2) Zakona o radu.

Prema Zakonu o radu, poslodavac je dužan da isplati zaposlenom naknadu troškova pogrebnih usluga u slučaju smrti člana uže porodice, a članovima uže porodice u slučaju smrti zaposlenog, u visini troškova pogrebnih usluga.

Ne oporezuje se do 62.157 dinara (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana), a iznos preko toga oporezuje se prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana - po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ PORODICI ZA SLUČAJ SMRTI PENZIONISANOG RADNIKA

Član 120. stav 1. tačka 1) Zakona o radu.

Može da se utvrdi opštim aktom.
Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Ne oporezuje se do 62.157 dinara (član 9. stav 1. tačka 9) Zakona o porezu na dohodak građana), a iznos preko toga oporezuje se prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana - po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

SOLIDARNA POMOĆ ZAPOSLENOM ZA SLUČAJ SMRTI DRUGIH ČLANOVA PORODICE ZAPOSLENOG (koji nisu bračni drug, deca, roditelji, usvojenik i usvojilac zaposlenog)

Član 120. stav 1. tačka 1) Zakona o radu.

Može da se utvrdi opštim aktom ili ugovorom o radu. Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Na ceo iznos isplate plaća se porez po stopi od 10%.

SOLIDARNA POMOĆ ZA SLUČAJ BOLESTI, zdravstvene rehabilitacije ili invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice

Član 120. stav 1. tačka 1) Zakona o radu.

Može da se utvrdi opštim aktom ili ugovorom o radu. Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Ne oporezuje se do 35.519 dinara (član 18. stav 1. tačka 5) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 10%.

DRUGI POJEDINAČNI VIDOVI SOLIDARNE POMOĆI zaposlenima

Član 120. stav 1. tačka 1) Zakona o radu.

Može da se utvrdi opštim aktom ili ugovorom o radu. Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Na ceo iznos plaća se porez po stopi od 10%.

OTPREMNINA PRI ODLASKU U PENZIJU

Član 119. stav 1. tačka 1) Zakona o radu i član 51. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Prema Zakonu o radu, najmanje u visini dve prosečne zarade u Republici prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za statistiku (u ovom momentu važeći iznos je: 2 x 62.380 = 124.760,00). Državni službenici i nameštenici - u visini 125% od plate koju bi ostvario za mesec koji prethodi mesecu u kome se isplaćuje otpremnina, ali ne niže od od dve prosečne zarade u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku statistike na dan isplate (u ovom momentu važeći iznos je 2 x 62.380 = 124.760,00).

Ne oporezuje se do iznosa dvostruke prosečne mesečne zarade po zaposlenom u Republici, prema poslednjem važećem podatku: (2 x 62.380 = 124.760,00) - član 9. stav 1. tačka 18) Zakona o porezu na dohodak građana. Na iznos preko toga, prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana plaća se porez po stopi od 20% na osnovicu umanjenu za 20% normiranih troškova.

JUBILARNA NAGRADA

Član 120. stav 1. tačka 1) Zakona o radu.

Isplaćuje se u skladu sa opštim aktom, odnosno ugovorom o radu.
Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti.

Ne oporezuje se do 17.758 dinara godišnje (član 18. stav 1. tačka 7) Zakona o porezu na dohodak građana), a na iznos preko toga plaća se porez po stopi od 10%.

OTPREMNINA PRI OTKAZU UGOVORA O RADU zaposlenom za čijim radom je prestala potreba

Član 158. u vezi sa članom 179. stav 5. tačka 1) i član 159. Zakona o radu.

Isplaćuje se u visini utvrđenoj opštim aktom ili ugovorom o radu, s tim što ne može biti niža od zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslodavca kod koga ostvaruje pravo na otpremninu. Zaradom - platom smatra se prosečna mesečna zarada - plata zaposlenog isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kojem se isplaćuje otpremnina.

Neoporezivo do najnižeg iznosa iz prethodne kolone (član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana) a preko tog iznosa plaća se porez prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana - po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova.

JEDNOKRATNA NOVČANA NAKNADA ZAPOSLENIMA prema Programu Vlade

Odeljak IV, st. 2. i 3. Programa iz Odluke o utvrđivanju Programa za rešavanje viška zaposlenih u procesu racionalizacije, restrukturiranja i pripreme za privatizaciju ("Sl. glasnik RS", br. 64/2005, 89/2006, 85/2008, 90/2008 - ispr., 15/2009, 21/2010, 46/2010, 9/2011, 6/2012 i 63/2013).

Prema Programu: 1) deset prosečnih zarada u Republici za zaposlene koji imaju više od 10 godina staža osiguranja prema poslednjem objavljenom podatku statistike (podatak za mesec jul 2014. godine - 62.380 din.); 2) u visini dinarske protivvrednosti 300 evra po godini staža osiguranja, po srednjem kursu NBS.

Za zaposlene kojima je do ispunjavanja prvog uslova za penziju ostalo do pet godina - iznos koji predstavlja zbir šestostruke prosečne mesečne zarade u Republici, prema poslednjem objavljenom podatku statistike i proizvoda preostalog broja meseci do ispunjavanja prvog uslova za ostvarivanje prava na penziju i 60% prosečne mesečne zarade ostvarene u Republici prema poslednjem objavljenom podatku statistike.

Ne oporezuje se do iznosa iz prethodne kolone - član 9. stav 1. tačka 20) Zakona o porezu na dohodak građana, a na iznos preko toga, prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana - plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova. Za lica starija od 50 godina života - neoporezivo u potpunosti bez obzira na iznos.

OTPREMNINA DRŽAVNOM SLUŽBENIKU i NAMEŠTENIKU
za čijim radom je prestala potreba

Član 50. Uredbe o naknadi troškova i otpremnini državnih službenika i nameštenika.

Državnom službeniku kome prestane radni odnos zbog proteka dva meseca otkad je postao neraspoređen i namešteniku kome je otkazan ugovor o radu jer ne postoji nijedno radno mesto na koje može biti premešten ili raspoređen, isplaćuje se otpremnina za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslednjeg poslodavca u visini trećine njegove plate (prosečna mesečna plata zaposlenog koja mu je isplaćena za poslednja tri meseca koja prethode mesecu u kome je doneseno rešenje kojim je utvrđeno da je postao neraspoređen, odnosno rešenje o otkazu radnog odnosa).

Ne oporezuje se do iznosa zbira trećine zarade zaposlenog za svaku navršenu godinu rada u radnom odnosu kod poslodavca kod koga ostvaruje pravo na otpremninu - član 9. stav 1. tačka 19) Zakona o porezu na dohodak građana; preko tog iznosa, prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana - plaća se porez po stopi od 20% po odbitku 20% normiranih troškova.

POMOĆ ZBOG UNIŠTENJA ILI OŠTEĆENJA IMOVINE usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja

 

U skladu sa aktom poslodavca, a ne više od iznosa stvarne štete.

Član 9. stav 1. tačka 10) Zakona o porezu na dohodak građana - neoporezivo u celini prema uslovima iz člana 2. Pravilnika o ostvarivanju prava na poreska izuzimanja za primanja po osnovu pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine, organizovane socijalne i humanitarne pomoći, stipendija i kredita učenika i studenata, hranarina sportista amatera i prava na poresko oslobođenje za primanja po osnovu solidarne pomoći za slučaj bolesti ("Sl. glasnik RS", br. 31/2001 i 5/2005).

1. Za primanja navedena u prethodnoj tabeli, na koje se obračunava i plaća porez na zarade po stopi od 10%, koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N / 0,90.

2. Za primanja iz prethodne tabele, koja se oporezuju po članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana, po stopi od 20%, uz priznavanje normiranih troškova od 20%, koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N / 0,84.

c) Isplate - primanja lica koja nisu zaposlena kod poslodavca

Vrsta primanja - isplate

Način izračunavanja i iznos za isplatu

Poreski tretman

STIPENDIJE I KREDITI učenika srednjih škola i studenata viših škola i fakulteta

U skladu sa aktom poslodavca po ugovoru poslodavca i korisnika.

Ne oporezuje se do 10.656 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 12) Zakona o porezu na dohodak građana); preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju 20% normiranih troškova - prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana.

NAKNADA ZA ISHRANU - HRANARINA koju sportistima amaterima isplaćuju amaterski sportski klubovi

Prema Zakonu o sportu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2011 i 99/2011 - dr. zakoni).

Ne oporezuje se do 8.880 dinara mesečno (član 9. stav 1. tačka 13) Zakona o porezu na dohodak građana); preko tog iznosa plaća se porez po stopi od 20% po umanjenju za 20% normiranih troškova - prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana.

NAKNADA I NAGRADA ZA RAD: osuđenih lica i maloletnih učinilaca krivičnih dela u kazneno-popravnim ustanovama; pacijenata u psihijatrijskim ustanovama;

 

Ne oporezuje se - član 9. stav 1. tač. 14), i 15) Zakona o porezu na dohodak građana.

NAKNADE KOJE SE, U SKLADU SA PROPISIMA KOJI UREĐUJU UNUTRAŠNJE POSLOVE, ISPLAĆUJU STUDENTIMA VISOKOŠKOLSKE USTANOVE OSNOVANE ZA OSTVARIVANJE STUDIJSKIH PROGRAMA ZA POTREBE POLICIJSKOG OBRAZOVANJA

 

Ne oporezuje se - član 9. stav 1. tačka 23) Zakona o porezu na dohodak građana.

NAKNADA KOJE SE, u skladu sa propisima koji uređuju Vojsku Srbije, ISPLAĆUJU VOJNICIMA NA SLUŽENJU VOJNOG ROKA, UČENICIMA I KADETIMA VOJNOŠKOLSKE USTANOVE I LICIMA NA DRUGOM STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU ZA OFICIRE I PODOFICIRE

 

Ne oporezuje se - član 9. stav 1. tačka 22) Zakona o porezu na dohodak građana.

NAGRADA UČENICIMA I STUDENTIMA ostvarenim za postignute rezultate tokom školovanja i obrazovanja, kao i osvojenih na takmičenjima u okviru obrazovnog sistema

 

Ne oporezuje se - član 9. stav 1. tačka 26) Zakona o porezu na dohodak građana

NAKNADA TROŠKOVA VOLONTIRANJA KOJU OSTVARUJE VOLONTER za: radnu odeću i sredstva i opremu za ličnu zaštitu volontera; putovanja, smeštaj i ishranu volontera i drugih troškova koji nastanu u vezi sa izvršavanjem volonterskih usluga i aktivnosti; lekarske preglede obezbeđene za potrebe volontiranja; obuke za obavljanje volonterskih usluga i aktivnosti; premije osiguranja isplaćene za slučaj povrede ili profesionalne bolesti tokom volontiranja, odnosno novčane naknade u svrhu osiguranja od odgovornosti za štetu nastalu kod organizatora volontiranja ili trećeg lica; isplatu džeparca, kod dugoročnog volontiranja, čiji mesečni iznos ne može biti veći od 30% od neto iznosa minimalne mesečne zarade za puno radno vreme u Republici Srbiji.

U skladu sa članom 10. Zakona o volontiranju ("Sl. glasnik RS", br. 36/2010).

Ne oporezuje se (član 9. stav 1. tačka 27) Zakona o porezu na dohodak građana).

RAZNE ISPLATE LICIMA VAN RADNOG ODNOSA (razne pomoći, pokloni, nagrade fizičkim licima - penzioneri i druga lica)

Može da se utvrdi opštim aktom ili ugovorom o radu. Prema kolektivnim ugovorima za pojedine delatnosti poslodavca.

Plaća se porez po stopi od 20% na bruto primanje po umanjenju za 20% normiranih troškova - prema članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana.

1. Za primanja iz prethodne tabele, koja se oporezuju po članu 85. Zakona o porezu na dohodak građana, po stopi od 20%, uz priznavanje normiranih troškova od 20%, koeficijent za preračun neto (N) na bruto (B) iznos primanja: B = N / 0,84.